Minister Finansów podpisał kluczowe rozporządzenie, które na nowo definiuje zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w podatku CIT.
Nowe przepisy wprowadzają istotne zmiany w sposobie prowadzenia dokumentacji księgowej, zwłaszcza dla największych podmiotów gospodarczych oraz podatkowych grup kapitałowych.
Kogo obejmą nowe przepisy?
Pierwszymi podmiotami, których obejmą nowe regulacje, będą firmy o przychodach przekraczających 50 milionów euro oraz podatkowe grupy kapitałowe. To właśnie te podmioty, już od 1 stycznia 2025 roku, będą musiały prowadzić księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych, które umożliwią generowanie i przekazywanie ksiąg rachunkowych do urzędów skarbowych w formie plików elektronicznych. Warto podkreślić, że pliki muszą być zgodne z określoną strukturą logiczną, co jest największym wyzwaniem dla przedsiębiorców.
Etapowa implementacja obowiązków
Zgodnie z nowymi przepisami, obowiązek przekazywania struktury logicznej JPK_KR_PD będzie wprowadzony etapami. W pierwszym etapie, w marcu 2026 roku, przedsiębiorcy będą musieli przesłać pliki za rok 2025. To wiąże się z koniecznością dostosowania wewnętrznych systemów finansowo-księgowych już od początku 2025 roku. W tym czasie konieczne będzie uwzględnienie w księgach rachunkowych jedynie znaczników identyfikujących konta ksiąg.
Kolejne etapy obejmą stopniowo coraz szersze grupy podatników. Od 1 stycznia 2026 roku firmy będą musiały przekazywać więcej danych m.in:
- numer identyfikacji kontrahenta,
- numer faktury w Krajowym Systemie e-Faktur,
- informacje dotyczące różnic pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym.
Terminy obowiązków dla różnych grup podatników
Nowe przepisy przewidują różne terminy wprowadzenia obowiązków dla poszczególnych grup podatników. Od 1 stycznia 2026 roku, nowe obowiązki obejmą spółki niebędące osobami prawnymi, które muszą składać JPK_VAT. Kolejną grupą będą pozostali podatnicy CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi. Dla nich przepisy wejdą w życie od 1 stycznia 2027 roku. W ten sposób ustawodawca stara się rozłożyć na kilka lat obowiązek dostosowania systemów finansowo-księgowych do nowych wymogów.
Ministerstwo Finansów a postulaty rynku
W odpowiedzi na liczne sygnały i uwagi płynące ze strony przedsiębiorców, Ministerstwo Finansów zdecydowało się na kilka istotnych modyfikacji w projekcie rozporządzenia. Przykładem jest decyzja o wyłączeniu z obowiązku przekazywania numeru NIP w przypadku określonych czynności wykonywanych przez banki i przedsiębiorców telekomunikacyjnych. To istotne ułatwienie dla firm działających w tych sektorach, które mogłoby napotkać trudności w dostosowaniu się do nowych wymogów.
Dodatkowo, rozporządzenie nie obejmuje obowiązkiem wykazywania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które zostały wprowadzone do ewidencji przed 1 stycznia 2025 roku, z wyjątkiem sytuacji, gdy nastąpi ich wykreślenie z ewidencji.
Dostosowanie struktur logicznych JPK_KR_PD do potrzeb rynku
Wprowadzenie nowych struktur logicznych JPK_KR_PD opiera się na strukturach JPK_KR na żądanie, które obowiązują od 2018 roku. W wyniku konsultacji z przedsiębiorcami, struktury będą podzielone na dwie odrębne kategorie: księgi rachunkowe oraz ewidencję środków trwałych i WNiP. Ministerstwo Finansów umożliwiło również podzielenie generowanej struktury logicznej na okresy miesięczne, kwartalne lub półroczne, co ma szczególne znaczenie dla podmiotów generujących pliki o dużej objętości.
Przeniesienie znaczników identyfikacyjnych z poziomu dokumentu na poziom konta ksiąg rachunkowych również spotkało się z pozytywnym odbiorem ze strony przedsiębiorców, co dowodzi, że resort finansów wsłuchuje się w głosy rynku.
Wsparcie Ministerstwa Finansów dla przedsiębiorców
Aby ułatwić przedsiębiorcom dostosowanie się do nowych wymogów, Ministerstwo Finansów opublikowało szereg materiałów informacyjnych. Dokumenty szczegółowo opisują zawartość struktury logicznej oraz wyjaśniają poszczególne elementy, które muszą znaleźć się w księgach rachunkowych i ewidencjach.
Ponadto, resort uruchomił specjalny helpdesk, gdzie przedsiębiorcy mogą kierować pytania dotyczące nowych przepisów. Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania będą publikowane na stronach Ministerstwa Finansów.
